Kitöltési útmutató a személyi jövedelemadó bevalláshoz

Számos kérdés merülhet fel a személyi jövedelemadó nyilatkozat kitöltése során. Összegyűjtöttük, sorba rendeztük és megválaszoltuk a legfontosabbakat Kállay Péter könyvelő segítségével.

Kik kell leadják a nyilatkozatot?

– Szabadfoglalkozásúak, mint az orvosok, ügyvédek, közjegyzők, könyvvizsgálók, adótanácsadók, mérlegképes könyvelők stb.

– Valós pénzmozgást könyvelő egyéni vállalkozók (PFA)

– Szerzői jogdíjból jövedelmet szerző személyek

– Ingó- vagy ingatlan javakat bérbe adó személyek- Jogi személlyel nem rendelkező magánszemély-csoportosulások (például családi vállalkozások, együttműködési szerződés magánszemélyek között)- Értékpapír adásvételt bonyolító személyek- Valutákkal határidőre kereskedő személyek- Valós pénzmozgást követő (sistem real) mezőgazdasági tevékenységet végző személyek vagy társulások (ez utóbbi esetében a jövedelemnek az illető személyre eső tulajdonrészét kell bevallani a nyilatkozatban)- Minden olyan bizományi, jutaléki, meghatalmazási, ügynöki, civil szerződések, és könyvvizsgálatból, műszaki szakértői vizsgálatból, jogi szakértői vizsgálatból származó jövedelem esetében, amikor a jövedelem fizetője által viszzatartott adó nem végleges adó (10% volt visszatartva).

Kik NEM kell leadják?

– Akik csak bérből, nyugdíjból, külföldről (ezen személyek a 201-es nyilatkozatot kell letegyék), sportnyereményből, szerencsejátékból, osztalékból, kamatból, segélyből, örökségből, ösztöndíjból stb. származó jövedelemmel rendelkeznek

– Jövedelemnorma (norma de venit) alapján adózó egyéni vállalkozók – kivételt képeznek azok, akik decemberben tették le a becsült jövedelmükről szóló nyilatkozatot, és még nem kapták meg az erre vonatkozó fizetési határozatot (decizie de plată)- Azok a személyek, akik ingó- vagy ingatlan bérbeadással foglalkoznak, de az ebből származó jövedelmet lejben bevételezik, és nem választották ki év elején valós pénzmozgás alapú rendszert (sistem real). Azonban azok a személyek, akik már 6, vagy annál több ingatlant adnak bérbe, még ha lejben is bevételezik az összeget, kötelezőek az előbb említett valós rendszert választani és ennek megfelelően letenni a nyilatkozatot – Amennyiben valakinek szerzői jogdíjból származik jövedelme, de a pénzt biztosító cég visszatartotta már a 16%-os jövedelemadót, nem kell letegye a 200-as bevallást. Idéntől ugyanis ha a cég 16%-ot fizetett a jogdíjas után, a szerződésben pedig le volt szögezve, hogy ez a végleges adó (impozit final), illetve a 205-ös nyilatkozatban is így jelentette le, akkor a kedvezményezettnek már nem kell letennie a 200-as nyilatkozatot – A civil szerződésből jövedelmet szerző személyek, ha a pénzt biztosító cég már visszatartotta a 16%-os jövedelemadót- Továbbá azon személyek, akik a mezőgazdasági terményüket szakosodott begyűjtőknek és ipari feloldogozóknak adják el – ebben az esetben a cégek 2%-os adót tartanak vissza ( 531/2003-as törvény, 74-es cikkely)

Egyéb rendelkezések a nyilatkozat leadásával kapcsolatban

– A leadási határidő május 15, aki addig nem adja le, 10-től 100 lejig terjedő büntetésre számíthat- Minden jövedelemforrást külön kell feltüntetni, például különböző ingatlanok bérbeadásából származó bevételeket külön kell kezelni. Kivétel: a szerzői jogdíjas szerződesekből származó jövedelmeket össze lehet vonni és az összeget egy mezőbe írni- Az értékpapír adásvétellel foglalkozó személyek a 200-as nyilatkozat mellett negyedévente le kell tegyék a 225-ös nyilatkozatot is. Ők a bevallásban el kell különítsék a januártól júliusig, illetve a júliustól decemberig szerzett nyereségüket vagy veszteségüket- Szerzői jogdíjasok a 200 mellett a 020 nyomtatványt is le kell tegyék- További hasznos infók itt , és itt .

Lépésről lépésre

Személyes adatok

– Akármikor, akár több évre visszamenőlegesen is leadható a kijavított adónyilatkozat. Ebben az esetben a kitöltésnél X-szel be kell jelölni a „declaraţie rectificativă” mellett található négyzetet – A személyes adatoknál fontos, hogy a bankszámlaszám helyesen legyen megadva, illetve ne változzon gyakran, mert egy esetleges pénzvisszautaláskor ez bonyodalmat szülhet.

Bevétel-kategória (categoria de venit)

– A kereskedelmi (comerciale) rubrikát a PFA-sok kell bejelöljék- Amennyiben 5-nél több ingatlant, vagy ingóságot ad bérbe valaki, függetlenül a beszedett díj valutanemétől, a cedarea folosinţei bunurilor calificată în categoria venituri din activităţi independente mezőt kell bejelöljék- A cedarea folosinţei bunurilor rubrikát azok jelölik be, akik valutában bevételezik a bért, illetve akik lejben szabták ki az áraikat, de valós pénzmozgást (sistem realt) választották – A szabadfoglalkozásúak, a szerzői jogdíjasok, a valutakereskedők és a mezőgazdasági tevékenységet végzők a tevékenységükhöz illő rubrikákat kell bejelöljék- Az értékpapír-kereskedők a három feltüntetett időperiódusra kell lebontsák a jövedelmüket

Nettó jövedelem meghatározásának módja (Determinarea venitului net)

– Valós pénzmozgás (sistem real): a PFA-k, szabadfoglalkozásúak, azok a bérbe adó személyek, akik valós pénzmozgást választottak ki, vagy törvényileg ez vonatkozik rájuk, illetve a mezőgazdasági tevékenységet végző személyek vagy társulások jelölik be. Ezekbe a kategóriákba tartozó személyek egyszerűsített könyvelést vezetnek a jövedelmeikről és a kiadásaikról. Az értékpapír- és valutakereskedők nem kell semmit sem kiválasszanak, mert ők a brókerektől és a befektető térsaságoktól kapott adatok alapján határozzák meg a jövedelmüket. – Átalányköltség (cote forfetare): a szerzői jogdíjból jövedelmet szerző személyek kétféle módon adózhatnak: január 31-ig, vagy a szerződés megkötését követő 15 napig kiválaszthatják, hogy valós pénzmozgás szerint adózzanak. Amennyiben ezt nem teszik meg, átalányköltség szerint adóznak és ezt jelölik be a nyilatkozatban. Valós pénzmozgás esetén a jövedelemszerzéshez közvetlenük kapcsolódó költségek leírhatóak, átalányköltség esetén a bruttó jövedelem 20%-át (júliusig 40%-ot) írhatják le adózandó jövedelmükből, amelynek majd 16%-át kell kifizetni jövedelemadóként. A valutában kapott bérjövedelem szintén az átalányköltség rendszere alá tartozik, amennyiben nem választották ki a valós pénzmozgást. – A jövedelemnorma (norma de venit) szerint csak a fent említett kivételes eset alá tartozó PFA-k adóznak.

Tevékenységi forma (forma de organizare)

– A nyilatkozat leadására köteles kategóriák egyéni (individual) adófizetők, kivéve, ha családi társulásról (asociere familială) vagy egyéb olyan csoportosulásról van szó, amelyek nem rendelkeznek jogi személyiséggel. Ilyen lehet például ügyvédi irodák esetén a „cabinete grupate”, vagy egyéni vállalkozók által kötött együttműködési szerződések. – Azok a PFA-k kell bejelöljék az átszervezést (reorganizare), akik tevékenységi kört, tehát CAEN kódot változtattak a múlt év folyamán. – Az adóügyi átláthatóság (regimul transparenţei fiscale) alá tartozó ügyvédek és cégfelszámolással és átszervezéssel foglalkozó szakemberek az ehhez tartozó rubrikát jelölik be. Ők kedvezményesen a kettős osztalék- és jövedelemadó helyett csak a 16%-os jövedelemadót kell kifizessenek.

Elsődleges tevékenység (obiectul principal de activitate)

– Azok kell kitöltsék, akik rendelkeznek CAEN kóddal: PFA-k és szabadfoglalkozásúak. Egy PFA-nak lehet több CAEN-je, egy elsődleges és több másodlagos. Ide az elsődlegest írja be, gond csak az, hogy több CAEN kód esetén, amikor leteszi a becsült jövedelméről szóló nyilatkozatát, akkor a pénzügy az összes CAEN után számolja az adózandó jövedelmet.

Székhely / bérbeadott ingóság vagy ingatlan adatai

– A bejegyzett székhelyet kell feltüntetni, vagy azt a címet, ahol elsősorban végzi az illető a tevékenységet. Szerzői jogdíjasok, valutások, értékpapírkereskedők akár az otthoni lakcímüket is beírhatják. Mezőgazdasági tevékenység végzésénél az kell szerepeljen, hogy milyen adminisztrációs egységhez tartozik a terület (város, község, falu stb.), bérbe adás esetén a kiadott ingatlan címét, ingóságnál (gépkocsi, traktor, hajó, mezőgazdasági gépek) pedig a típust, gyártási évet, nyilvántartási számot és az alváz sorozatszámát kell megadni.

Engedély / társasági szerződés / bérbe adási szerződés

– Azok kell kitöltsék, akiknek a tevékenysége be van jegyezve a cégjegyzékhez, ők a kapott okiraton található számot és dátumot kell feltüntessék a nyilatkozatban. Bérleti szerződés esetén a szerződés számát és a megkötés idejét kell szerepeltetni, a jogi személyiséggel nem rendelkező társaságok pedig az együttműködési szerződés iktatási számát kell feltüntessék.

A tevékenység kezdésének és végzésének dátuma

– Csak abban az esetben kell kitölteni, ha az év folyamán kezdődött, vagy fejeződött be a tevékenység. Bérbeadás esetén a szerződés megkötésének, illetve végének dátumát kell feltüntetni, amennyiben valamelyik a tavalyi év folyamán volt esedékes.

Jövedelemmel járó adatok

A PFA-k és szabadfoglalkozásúak:

– A bruttó, kézhez kapott bevételükből kivonják a leírható költségeket, így megkapják az éves jövedelmet. Ez utóbbi olyan kiadásokat jelent, amelyek közvetlenül hozzájárultak a tevékenység elvégzéséhez, a szabályok megegyeznek a cégek esetében alkalmazottakkal: például üzemanyagköltséget nem lehet elszámolni (néhány kivétellel ), a protokollköltségek csak a nettó jövedelem 2%-ig írhatóak le , szponzorizációra pedig 5%-ot írhatnak le nettó jövedelmükből. Ezen felül leírhatják a társadalombiztosítási járulékokat is az adózandó jövedelmükből. Több infó itt . – A venit net aferent activităţilor cu regim de reţinere la sursă a impozitului rubrikába a fenti mezőből a jövedelem azon részét irjuk át, amelyre a jövedelem kifizetője visszatartotta a 10%-os nem végleges adót. – A veszteségeket (pierdere fiscală anuală/pierdere netă anuală) csak abban az esetben kell kitölteni, ha a kiadások meghaladták a bevételeket. A nyereség (câştigul net anual) mezőt üresen kell hagyni.

Szerzői jogdíjak

– Kétféleképpen adózhatnak: átalányköltsék vagy valós pénzmozgás szerint, ez utóbbi megegyezik a PFA-sok kitöltési útmutatójával. Átalányköltség esetén különbség a leírható költségek szintjén keletkezik. Június 30-ig a leírható általános költségszint a bruttó bevétel 40%-a volt, július 1-től az arány 20%-ra csökkent. Kivételt képeznek a műalkotásokat készítő személyek, akik átalányköltségét 50%-ról 25%-ra csökkentették. A leírható költségeket tehát a következőképpen kell kiszámolni: a júliusig szerzett jövedelem 40%-ához hozzá kell adni a júliustól év végéig szerzett jövedelem 20%-át, így kijön a 2010-re számított leírható költségszint.

Bérleti szerződésből származó jövedelem

– A bruttó jövedelembe az évre számított bér, a szerződő fél által viselt, de tulajdonosra háruló költségek, a bérlő által kifizetett károk, beruházások tartoznak. Valós pénzmozgás (sistem real) esetén a leírható költségekbe minden igazolható és az ingatlannal/ingósággal kapcsolatok költségek beletartoznak. Átalányköltéges számítás esetén a bruttó bevétel 25%-a leírható. A két sor különbsége adja meg az éves adózandó jövedelmet.

A mezőgazdasági tevékenységet valós pénzmozgás alapján végző személyek nyilatkozatának kitöltésére vonatkozó szabályok megegyeznek az egyéni vállalkozókra vonatkozóakkal. Értékpapír-kereskedésből származó jövedelem

– Csak az éves nyereség / veszteség (câştig net anual / pierdere netă anuală) mezőket kell kitölteni (4-es és 5-ös sor). Periódusonként külön kell választani a jelzett nyereséget vagy veszteséget, és külön feltültetni, illetve dokumentumokkal alátámasztani a szerepeltetett összegeket.

Határidős valutakereskedelemből származó jövedelem

– Csak az éves nyereség / veszteség (câştig net anual / pierdere netă anuală) mezőket kell kitölteni (4-es és 5-ös sor) a dokumentumokkal hitelesített összegekkel.

A jövedelemadó 2%-ának átruházása

A nyilatkozat két választási lehetőséget kínál: magánösztöndíjként ajánlhatjuk fel az összeget, vagy egy nonprofit szervezetet, alapítványt, egyházat támogathatunk vele.

- Magánösztöndíj (376/2004-es törvény alapján) esetén az év folyamán erre a célra fordított összeg a jövedelemadó 2%-áig terjedő része visszaigényelhető. Például valaki 2010 folyamán 500 lejt adományozott ösztöndíjként, de éves adója 1000 lej, akkor 20 lejt visszakap a kifizetett összegből. Be kell írni a szerződés számát és a megkötés időpontját, a kifizetett összeget, illetve a kifizetést igazoló irat számát. A szerződést és a kifizetést igazoló iratot csatolni kell két példányban (erdeti és másolat) az eredetit helyben a két példány összehasonlitása után visszakapjuk. Ha postán kerül elküldésre, akkor csak a másolatot kell elküldeni.

– Nonprofit szervezet, vagy egyház támogatása esetén ( a nyilatkozatban csak egy egyház / nonprofit szervezet támogatható) meg kell adni a szervezet teljes elnevezését, adónyilvántartási számát, bankszámlaszámát. Amennyiben kitöltéskor nem vagyunk biztosak az átutalásra váró összeg nagyságában, üresen lehet hagyni az illető mezőt.

– Hogyha nem kell kitöltenünk 200-as nyilatkozatot – mert mondjuk csak bérből származott jövedelmünk – , akkor az átruházást a 230-as nyilatkozattal tehetjük meg.

– 300 lej értékig, azok akik lakásvásárlásra takaritottak meg (BCR vagy Raiffeisen Banca pentru locuinte), igényelhetik az alapállásuknál megszerzett adóköteles jövedelmüknek a csökkentését, ebben az esetben is szükségesek az igazoló iratok.